Steuerglossar E

Die Einkommensteuer (ESt) ist eine Steuer, die auf das Einkommen natürlicher Personen erhoben wird. Bemessungsgrundlage bildet das zu versteuernde Einkommen. Die Rechtsgrundlagen sind im Einkommensteuergesetz (EStG) und in der Einkommensteuerdurchführungsverordnung (EStDV) geregelt. Erhebungsformen der Einkommensteuer sind die Lohnsteuer und die Kapitalertragsteuer.

Das zu versteuernden Einkommen (zvE) wird um einen steuerfreien Grundfreibetrag verringert. Dieser beträgt für 2011/12 8.004 €. Bei einer Zusammenveranlagung dementsprechend 16.008 €. Liegt das zu versteuernde Einkommen über dem Grundfreibetrag, bestimmen sich die Steuersätze aus folgenden drei Zonen:

Untere Zone:
Steuersatz: 14 - 23,97% (2011/12) zvE von 8.005 bis 13.469 € (bzw. 16.010 bis 26.938 bei Zusammenveranlagung).

Progressionszone: Steuersatz:
23,97% - 42%. zvE: 13.470 bis 52.881 € (26.940 € bis 105.762 € bei Zusammenveranlagung).

Proportionalzone:
42 Prozent zvE: 52.882 € bis 250.730 € (105.764-501.460 € bei Zusammenveranlagung).

Für zu versteuernde Einkommen ab 250.731 € (501.462 €) erhöht sich der Spitzensteuersatz auf 45%.

Im deutschen Einkommensteuergesetz (EStG) finden sich sieben Einkunftsarten:
1. Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG),
2. Gewerbebetrieb (§§ 15 ff. EStG),
3. selbstständige Arbeit (§ 18 EStG),
4. nichtselbstständige Arbeit (§ 19 EStG),
5. Kapitalvermögen (§ 20 EStG),
6. Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG),
7. Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)

Bei dieser Art den Gewinn zu ermitteln, werden von den Betriebseinnahmen die Betriebsausgaben abgezogen, gemäß § 4 III EStG. Personen, die die Einnahmen-Überschuss-Rechnung anwenden können sind:

alle Freiberufler und andere Selbstständige

gewerbliche Unternehmen, die nicht unter den Kaufmannsbegriff i. S. von § 1 HGB fallen und nicht (auch freiwillig) in das Handelsregister eingetragen sind

gewerbliche Unternehmen und Land- und Forstwirte, bei denen im Kalenderjahr der Umsatz 500.000 € oder der Gewinn
50.000 € nicht übersteigt.

Siehe unter Auswärtstätigkeit
Seit 01.01.2008 wird die Einsatzwechseltätigkeit vom Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit erfasst.

Für jeden Kilometer der Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, unabhängig auf welche Art und Weise der Weg zurückgelegt wird, werden 0.30 € Entfernungspauschale angesetzt. Daher ist in der Regel der kürzeste Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte maßgebend. Bei der Bestimmung der Entfernung wir immer auf Straßenverbindungen abgestellt, auch wenn ein bspw. Radweg kürzer i

Der Unternehmer, welcher Gegenstände aus seiner Unternehmung für private Zwecke entnimmt, ist den übrigen Verbrauchern, welche äquivalente Waren und Dienstleistungen erwerben müssen, gleichzustellen. Er ist auch als Verbraucher zu behandeln und hat Umsatzsteuer zu entrichten. In der Praxis betrifft dies bspw. die private Kfz-Nutzung.

Die Erbschaftsteuer (ErbSt) ist eine Steuer auf den Vermögenserwerb von Todes wegen und die Schenkungsteuer ist eine Steuer bei unentgeltlichen Zuwendungen unter Lebenden. Die Erbschaft- und Schenkungsteuer werden von den Erwerbern erhoben. Im Steuerrecht sind Erbschaft- und Schenkungsteuer im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) sowie in der Erbschaftsteuerdurchführungsverordnung (ErbStDV) grundsätzlich gleichlaufend geregelt.