Steuerglossar A

Ausgaben sind in dem Zeitpunkt geleistet, wenn der Stpfl. die Verfügungsmacht verloren hat. Nach § 11 Abs. 2 Satz 1 EStG sind Ausgaben für das Kj. abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind.

Das Abflussprinzip ist zum Beispiel bei der Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EstG, bei den Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen und Steuerermäßigungen für handwerkliche Leistungen zu beachten.

Nicht anzuwenden ist das Abflussprinzip u.a. bei regelmäßig wiederkehrenden Ausgaben, die dem Stpfl. kurze Zeit vor Beginn oder kurze Zeit nach Beendigung des Kj., zu dem sie wirtschaftlich gehören, abfließen, diesem Kj. zugerechnet werden (sog. 10-Tageszeitraum um den Jahreswechsel).

Kapitaleinkünfte im Privatvermögen werden durch eine Abgeltungssteuer in Höhe von 25 % zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer besteuert. Die Abgeltungssteuer ist eine Quellensteuer, welche vom Schuldner der Kapitalerträge direkt einbehalten und an das Finanzamt abgeführt wird. Eine Besteuerung durch einen individuellen Steuersatz ist ebenfalls möglich und wird im Einzelfall durch eine Günstigerprüfung ermittelt.

Erwirbt ein Unternehmen abnutzbare Wirtschaftsgüter (z.B. Fuhrpark, Betriebsausstattung, etc.), sind diese über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer abzuschreiben. Sofern die Anschaffungs- und Herstellungskosten für das abnutzbare zur selbständigen Nutzung fähige Wirtschaftsgut mehr als 250 Euro netto und weniger als 800 Euro netto beträgt, kann das sog. geringerwertige Wirtschaftsgut (GWG) im Jahr der Anschaffung sofort abgeschrieben werden.

Bei Gebäuden bemisst sich die Abschreibung abweichend nach der Zuordnung zum Betriebs- oder Privatvermögen sowie nach dem Baujahr. Je nach Klassifizierung ist eine jährliche Abschreibung zwischen 2 bis 3 Prozent möglich.

Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter (z.B. Grund und Boden, Beteiligungen) können grundsätzlich nicht abgeschrieben werden.

Des Weiteren gibt es noch diverse Sonderabschreibungen, wie z.B. der Investitionsabzugsbetrag oder die erhöhte Absetzung bei Baudenkmalen.

Die Wirtschaftsgüter, die dem Betrieb langfristig zur Verfügung stehen, bilden das Anlagevermögen. Beispielhaft sind hier Grundstücke, Gebäude und Betriebsausstattungen zu nennen. Es gibt nicht-abnutzbares Anlagevermögen (Grundstücke) und abnutzbares Anlagevermögen (Gebäude, Fuhrpark, Betriebsausstattung)

Liegen bei einem Steuerpflichtigen notwendigerweise größere Aufwendungen als bei der überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstands vor, handelt es sich um außergewöhnliche Belastungen.

Grundsätzlich sind außergewöhnliche Belastungen (a.B.) in drei Gruppen zu unterteilen:

Der Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit umfasst Dienstreisen, Einsatzwechsel- und Fahrtätigkeiten. Liegt eine solche vor, besteht die Möglichkeit Reisekosten (Fahrtkosten, Reisenebenkosten, Verpflegungsmehraufwand, Übernachtungskosten) als Betriebsausgaben geltend zu machen.

Eine Auswärtstätigkeit ist beruflich veranlasst, wenn ein Arbeitnehmer vorübergehend, außerhalb seiner Wohnung und an keiner seiner regelmäßigen Arbeitsstätten, beruflich tätig wird. Dem gleichgestellt ist jene individuell-berufliche Tätigkeit, welche typischerweise nur an ständig wechselnden Tätigkeitstätten oder auf einem Fahrzeug erfolgt. Jedoch gilt zu beachten, das beim Überschreiten einer Drei-Monats-Frist ein Begünstigung hinsichtlich der Verpflegungsmehraufwendungen nicht mehr besteht.